Política fiscal de Hong Kong sobre os rendimentos de origem externa
Este artigo fornece informações sobre a política fiscal de Hong Kong em relação aos rendimentos de origem estrangeira.
Para obter informações gerais sobre os impostos corporativos e as alíquotas de imposto de Hong Kong, consulte o Guia de Imposto de Renda Corporativo de Hong Kong e as FAQs do Imposto de Renda das Empresas de Hong Kong.
Tenha em atenção que as informações aqui fornecidas são apenas orientações gerais e não se destinam a substituir conselhos profissionais.
Base de Impostos em Hong Kong
De acordo com a Inland Revenue Ordinance de Hong Kong, uma entidade está sujeita a imposto sobre lucros se,
A entidade exerce um comércio, profissão ou negócio em Hong Kong;
O comércio, profissão ou negócio obtém lucros; e
Os lucros surgem ou são derivados de Hong Kong (ou seja, os lucros são obtidos em Hong Kong).
Hong Kong segue um sistema territorial de tributação. Por outras palavras, os impostos incidirão apenas sobre os lucros provenientes ou decorrentes do exercício de uma actividade profissional em Hong Kong. O imposto sobre lucros não é aplicável aos lucros cuja fonte esteja fora de Hong Kong. As questões sobre se uma empresa é realizada em Hong Kong e se os lucros são derivados de Hong Kong são em grande parte questões de fato. No entanto, algumas orientações sobre os princípios aplicados podem ser encontradas em casos que foram considerados pelos tribunais em Hong Kong e em outras jurisdições de direito comum.
O que constitui a realização de um negócio em Hong Kong?
De acordo com o artigo 14 (1) do Inland Revenue Ordinance, o imposto sobre os lucros é imposto às entidades que exercem qualquer comércio, profissão ou negócio em Hong Kong. Isso nos leva à questão de saber o que constitui um negócio em Hong Kong?
Diz-se que uma entidade exerce uma actividade em Hong Kong se a sua gestão e controlo for exercido em Hong Kong, independentemente de as suas actividades comerciais serem conduzidas noutros locais. A administração e o controle centrais referem-se ao mais alto nível de controle exercido pelo conselho de administração. O local de onde a empresa é gerenciada e controlada não precisa necessariamente ser o lugar da empresa de operações comerciais. Além disso, o local de constituição de uma sociedade não necessita de ser o local onde se exerce a gestão e o controlo centrais da sociedade.
Em segundo lugar, se Hong Kong é o local onde se situam as actividades que compõem a empresa ou o local onde se encontram os activos da empresa, considera-se que a empresa exerce uma actividade em Hong Kong.
Finalmente, uma entidade também é considerada como exercer uma actividade comercial, profissional ou profissional em Hong Kong se as suas actividades comerciais forem conduzidas através de um agente de Hong Kong.
O que constitui Hong Kong sourced lucros?
De acordo com o Inland Revenue Ordinance, o imposto será cobrado apenas sobre os lucros provenientes ou derivados de exercer uma actividade comercial, ou de profissão em Hong Kong. O imposto sobre lucros não é aplicável aos lucros cuja fonte esteja fora de Hong Kong. Este princípio não distingue entre residentes e não residentes. Você pode ser um residente em Hong Kong, mas se seus lucros são derivados em outro lugar, você não é obrigado a pagar qualquer imposto sobre os lucros. Da mesma forma, se um não-residente obtiver lucros de Hong Kong, ele será responsável pelo pagamento de imposto sobre lucros em Hong Kong.
Princípios gerais orientadores na determinação da fonte de lucros
A questão do que constitui fonte de lucros é contenciosa e incerta. Se os lucros surgem ou são derivados de Hong Kong depende da natureza dos lucros e das transacções que dão origem a tais lucros. Em outras palavras, a questão da fonte de lucros é uma questão de fato e nenhuma regra universal se aplica a cada cenário. No entanto, o Departamento de Receitas Internas forneceu alguns princípios orientadores baseados em várias decisões judiciais. Os princípios orientadores na determinação da fonte de lucros incluem:
Identificar as operações que produziram os lucros relevantes e determinar onde essas operações ocorreram. Para determinar se os lucros de uma empresa são imputáveis ao imposto sobre lucros, o local de origem dos lucros deve ser estabelecido. Em outras palavras, é importante determinar onde a atividade específica que gerou os lucros foi realizada. Se as operações que produziram os lucros foram realizadas em Hong Kong, os lucros estarão sujeitos a impostos em Hong Kong.
Levando em consideração o local onde ocorrem apenas as atividades comerciais que produzem diretamente lucros brutos. Por exemplo, as atividades de administração geral não se qualificam como atividades geradoras de lucro.
Considerando o lugar onde as decisões de investimento / negócio do dia-a-dia ocorrem. O lugar onde as decisões de investimento do dia-a-dia são tomadas geralmente não determina a fonte de lucros.
Levando em conta o principal local de negócios. Se um dos principais centros de negócios está localizado em Hong Kong e não há presença comercial no exterior, os lucros obtidos por essa entidade é susceptível de ser considerado Hong Kong sourced.
Princípios orientadores na determinação da fonte de tipos específicos de lucros
Além dos princípios orientadores gerais na determinação da fonte de lucros, o Departamento de Receitas Internas estabeleceu certas diretrizes para determinar a fonte de tipos específicos de lucros, tais como lucros de negociação, lucros de fabricação e comissões.
Princípios orientadores na determinação da fonte dos lucros comerciais
Um fator importante que ajuda a determinar a fonte de lucros que surgem da negociação de mercadorias e mercadorias, é o lugar onde os contratos de compra e venda são efetuados. Note-se que o termo efetuado não se refere exclusivamente à execução legal de um contrato, mas é de âmbito mais amplo e abrange a negociação, celebração e execução das cláusulas contratuais.
Para determinar a fonte dos lucros comerciais, é necessário adoptar uma abordagem mais ampla. A totalidade dos factos deve ser tida em conta antes de determinar a fonte dos lucros. Em outras palavras, todos os fatos relevantes devem ser considerados. Não se trata apenas de determinar o local de compra e venda de bens. Fatores como a forma como os bens foram adquiridos e armazenados, como as vendas foram efetuadas, como as mercadorias foram embarcadas, como o pagamento foi efetuado etc desempenhar um papel importante na determinação da localidade dos lucros. O fator determinante é a causa e o efeito de tais atividades sobre os lucros. Os fatos que não estão diretamente relacionados a atividades de negociação como aluguel de espaço de escritório, recrutamento de pessoal, etc. são considerados irrelevantes na determinação da localidade dos lucros.
O Departamento de Receitas Internas resumiu várias circunstâncias sob as quais os lucros comerciais estão sujeitos a impostos:
Se o contrato de compra e venda for efectuado em Hong Kong, os lucros estão sujeitos a imposto em Hong Kong.
Se o contrato de compra e venda for efectuado fora de Hong Kong, os lucros não são tributáveis em Hong Kong.
Se o contrato de compra ou de venda for efectuado em Hong Kong, a presunção inicial é de que os lucros estão sujeitos ao imposto de Hong Kong. No entanto, a totalidade dos factos terá de ser tida em conta para determinar a fonte dos lucros.
Se uma venda é feita a um cliente de Hong Kong, o contrato de vendas é considerado geralmente como sendo efetuado em Hong Kong.
Se as mercadorias ou mercadorias forem compradas por um negócio de Hong Kong de um fornecedor ou fabricante de Hong Kong, o contrato de compra é normalmente considerado como sendo efetuado em Hong Kong.
Se a realização de contratos de compra e venda não exigir qualquer viagem fora de Hong Kong, mas é realizada em Hong Kong via telefone, fax ou Internet, os contratos serão considerados como sendo efectuada em Hong Kong.
Note-se que, para provar que um contrato é realizado fora de Hong Kong, uma empresa deve apresentar ao Departamento de Receitas Internas, detalhes de viagem, detalhes de acomodação e despesas de viagem de seus funcionários, em relação a cada transação ocorreu. Se os agentes ultramarinos totalmente credenciados efetuarem contratos, uma empresa deve fornecer acordos de agência ou outras provas documentais para provar que os agentes estão totalmente credenciados.
Princípios orientadores na determinação da fonte de lucros de fabricação
O local de fabricação de bens é o fator chave na determinação da fonte de lucros para uma empresa de fabricação. Os lucros provenientes da venda de bens fabricados em Hong Kong estão sujeitos a impostos em Hong Kong. O local onde os produtos manufacturados são vendidos não é relevante.
Se o processo de fabricação ocorreu em parte em Hong Kong e no exterior, então os lucros serão repartidos em uma base igual. A parcela dos lucros que se relacionam com a fabricação de bens fora de Hong Kong não será considerada como sendo originária em Hong Kong; Portanto, não tributáveis em Hong Kong.
Princípios orientadores na determinação da origem das comissões de vendas e compras
Se uma empresa ganha comissões, garantindo compradores de produtos ou garantindo fornecedores de produtos exigidos pelos clientes, a fonte de renda de comissão é o local onde as atividades do agente de comissão são realizadas. Isto é independentemente de se o agente da comissão é baseado em Hong Kong. Se as atividades que geram renda de comissão são realizadas em Hong Kong, a renda é obtida em Hong Kong. Fatores como o local onde os diretores estão localizados, como eles são identificados pelo agente da comissão e o local onde as atividades acidentais são realizadas antes ou depois de ganhar a comissão não têm nenhuma conseqüência na determinação da fonte de receitas de comissão.
Princípios orientadores na determinação da fonte de outros lucros
O Departamento de Receitas Internas listou certos testes que determinam a fonte de certos tipos de lucros:
Renda . Rendimentos de aluguel derivado de leasing propriedade é tributável em Hong Kong apenas se o imóvel está localizado em Hong Kong.
Lucros da venda de imóveis. Os lucros que surgem a partir da venda de bens estão sujeitos a imposto em Hong Kong apenas se o imóvel está localizado em Hong Kong.
Lucros provenientes da compra e venda de acções cotadas. Ganhos derivados da compra ou venda de ações cotadas estão sujeitos a imposto em Hong Kong, desde que a bolsa de valores onde as ações são compradas ou vendidas está localizada em Hong Kong.
Os lucros provenientes de uma empresa (que não seja uma instituição financeira) provenientes da venda de valores mobiliários emitidos fora de Hong Kong e não cotados numa bolsa: Estes ganhos são tributáveis em Hong Kong apenas se o contrato de compra ou venda for efectuado em Hong Kong.
Taxas de serviço. As taxas de serviço estão sujeitas ao imposto de Hong Kong sob a condição de que os serviços sejam prestados em Hong Kong.
Juros provenientes de uma empresa (que não seja uma instituição financeira). A renda de juros é tributável em Hong Kong somente se a transação de empréstimo ocorrer em Hong Kong.
Direitos sobre propriedade intelectual recebidos de Hong Kong por um não residente. O rendimento de royalties é tributável em Hong Kong apenas se a propriedade intelectual for utilizada em Hong Kong.
Pensamentos finais
Como elaborado, não há uma regra universal para determinar a localidade de fonte de renda. De acordo com o Departamento de Receitas Internas, o princípio geral orientador é que é preciso examinar o que o contribuinte fez para ganhar o lucro em questão. Como não há nenhum teste legal universal que pode determinar a fonte de lucros, cada caso precisa ser considerado com base em suas circunstâncias.
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